財務管理咨詢的基本思路和方法

　　財務管理咨詢依據財務及財務管理活動的內在邏輯展開，其基本思路是從綜合反映企業(yè)財務狀況的經濟指標的分析入手，尋找薄弱環(huán)節(jié)，深入分析影響這些指標的資金業(yè)務因素和管理因素，并從中找出主要的影響因素。然后，根據企業(yè)戰(zhàn)略對財務管理的要求和企業(yè)所具備的可能條件，提出改革方案，并幫助企業(yè)實施改革方案�？梢�，財務咨詢的主要步驟可以歸納為：根據咨詢要求查報表；對照設定標準找問題；依據內在聯系找原因；按照戰(zhàn)略目標提改進方案。在這些步驟中，對企業(yè)現有的各種財務報表、統(tǒng)計報表進行核算和數據比較是主要的方法。財務咨詢中的計算不是以帳面平衡為目的，而是發(fā)現問題、分析原因的手段。

　　財務管理咨詢的分析模型

　　財務管理咨詢的分析模型由三部分組成。

　　1.戰(zhàn)略性分析。側重對企業(yè)的外部環(huán)境展開，目的是掌握以下情況：

　　(1)企業(yè)所處行業(yè)的特征；
　　(2)企業(yè)的特征；
　　(3)企業(yè)所從事和可能從事的各戰(zhàn)略經營領域的成功關鍵是什么，發(fā)展速度如何，資金利潤率是多少，為建立戰(zhàn)略優(yōu)勢所需要的最佳經濟規(guī)模是多少，平均投資額是多少；
　　(4)企業(yè)所從事和可能從事的各戰(zhàn)略經營領域中，成本居于何戰(zhàn)略地位，行業(yè)的平均和先進水平是什么；
　　(5)企業(yè)的籌資環(huán)境特征，包括供求形勢、籌資條件、行業(yè)與融資機構的一般關系以及同行業(yè)競爭者的籌資能力和財政實力；
　　(6)同行業(yè)競爭者資金籌措與運用效果，包括資金效益性、資金流動性、資金安全性。
戰(zhàn)略性分析的任務是把握企業(yè)一般環(huán)境、行業(yè)環(huán)境和金融環(huán)境的風險度，成功關鍵因素，機遇和威脅，為企業(yè)的財務管理體系提供籌資、投資和成本管理方面客觀的參照標準。

　　2.執(zhí)行性分析。它側重對企業(yè)財務系統(tǒng)展開，目的是掌握以下情況：

　　(1)企業(yè)財務管理體制的現狀；
　　(2)企業(yè)資金流動運行及其功能現狀(效益性、流動性、安全性)；
　　(3)企業(yè)籌資和投資工作及其管理的現狀；
　　(4)企業(yè)成本及成本管理的現狀；
　　(5)改進企業(yè)財務管理現狀的條件。

　　執(zhí)行性分析的任務是把握企業(yè)財務系統(tǒng)的特點、成熟程度、優(yōu)勢和劣勢、在資金管理和成本管理方面的關鍵問題，并把握改善財務系統(tǒng)功能的可行因素。

　　3.設計改善方案。這里所述的改善方案是對企業(yè)整個財務系統(tǒng)提出的綜合改善方案。

　　改善方案包括兩部分：財務的戰(zhàn)略方針和財務的戰(zhàn)術管理體系。

　　企業(yè)的財務方針屬于企業(yè)整體戰(zhàn)略的一部分。它要明確以下問題：

　　(1)戰(zhàn)略期內，對企業(yè)資金流的總功能要求是什么?側重點是什么?
　　(2)各戰(zhàn)略經營領域內，資金流的功能要求是什么?側重點是什么?
　　(3)企業(yè)的籌資方針是什么，即籌資的主要來源、籌資的基本條件，以及改善籌資關系和位勢的基本對策。
　　(4)企業(yè)的投資方針是什么，即戰(zhàn)略投資的重點、強度、速度；投資效益的最低限和投資風險的最高限。
　　(5)企業(yè)成本管理的重點經營領域、重點成本項目、重點產品，以及大致的成本目標。

　　財務的管理體系則要解決以下問題：

　　(1)建立與企業(yè)經營領域復雜程度、經營和金融風險度相適應的財務管理體制(包括組織機構、規(guī)章制度等)。
　　(2)從關鍵的問題入手、強化資金籌措與使用的業(yè)務能力和計劃控制能力的具體改進建議。
　　(3)從關鍵問題入手，強化成本管理能力的具體改進建議。

　　財務管理咨詢的程序與方法

　　財務咨詢在預備咨詢階段、正式咨詢階段和方案實施階段需要做的工作不同，因此采取的方法也有所不同。

　　1.預備咨詢階段。該階段的任務是：

　　(1)進行初步的戰(zhàn)略性分析和執(zhí)行性分析，從主要財務報表入手分析反映資金流運行狀況和功能狀態(tài)的各類指標，了解財務工作的基本狀況，以便判斷關鍵問題所在，為確定財務咨詢課題提供依據。
　　(2)了解財務人員對企業(yè)經濟財務狀況和財務管理體制的看法和對財務咨詢的態(tài)度，以便在正式咨詢時能采取相應的辦法，爭取客戶的理解、支持與合作。
　　(3)了解企業(yè)財務資料的完備程度，以便在正式咨詢時能充分利用原有資料，補充缺少的資料。
　　(4)設計調查表。調查表主要列舉在正式咨詢前所需要了解清楚的問題。如客戶的人員、產品、流通渠道、協(xié)作廠家等基本情況；客戶所屬行業(yè)的狀況，特別是同行業(yè)中競爭廠家的經營狀況，財政實力和成本水平；有關企業(yè)經濟效益的各種指標情況，各類資金的籌集與占用情況等。在這個調查表中，還應提出如何弄清這些問題的辦法，其中特別是關于如何深入掌握企業(yè)外部情況的途徑。
　
　　2.正式咨詢階段。正式咨詢階段的主要工作是根據已經確定的課題，深入調查企業(yè)在財務課題范圍內存在的主要問題及原因，提出改革的措施并形成咨詢方案。這個階段的調查，不應限于狹義的財務(會計業(yè)務)部門，因為財務問題涉及到經營分析、利潤和計劃等全面經營的問題。

　　為了使調查卓有成效，可以先設計出一份比較詳細的調查單，列出要調查的方面及每個方面的主要問題；并在調查過程中，根據實際情況和需要，加以增減。在這一階段，為了確定在的問題，往往需要把企業(yè)財務方面的實際數據與各種標準進行比較。這些標準有的是同行業(yè)的平均水平，有些是國家規(guī)定的水平，有些是企業(yè)的目標水平。究竟采用哪種標準，應當根據分析評價的目的來決定。改革方案(咨詢報告)的形成是這一階段結束的標志。在方案形成的過程中，需要和企業(yè)財務部門及經營管理部門的有關人員進行磋商，聽取他們的意見；同時，還應當與其他的咨詢課題組交換意見，使咨詢報告與其他咨詢組提出的改革方案相協(xié)調。

　　3.方案實施階段。如企業(yè)提出幫助實施的要求，咨詢人員要給予幫助、指導。在這個階段，主要是和企業(yè)財務部門的人員一起，分析落實改善財務狀況措施的主要障礙和難點，研究排除障礙落實方案的對策。特別是有關需要橫向協(xié)作才能落實下去的措施，要對財務部門作更多的指導，使他們能依靠企業(yè)高層領導的支持，落實改革方案。

　　下面列示日本中小企業(yè)廳用的財務咨詢調查單，以供參考。

　　日本中小企業(yè)廳財務咨詢調查單

　　1.會計組織、帳簿組織、事務處理：

　　(1)會計組織符合會計原理嗎?
　　(2)帳簿組織適合企業(yè)的實際情況嗎?
　　(3)每月都做試算表嗎?及時性和適用性如何?

　　2.資本結構：

　　(1)資本結構(相對于經營資本、自有資本和借入資本的比例)合適嗎?
　　(2)與自有資本相比，借入資本是否過多?
　　(3)從流動資產來看，短期負債是否過多?
　　(4)與銷售額相比，應收貨款是否過多?
　　(5)固定資產是否超過自有資本和長期負債的總和?
　　(6)應收貨款、庫存(原材料、在制品、成品)、固定資產投資的狀況，是否對籌措資金和經濟核算帶來不良影響?

　　3.資本運用：

　　(1)應收貨款總額的限度及庫存量是否確定得合理?資本運用是否有效率?
　　(2)應收貨款的回收、管理做得是否適當?
　　(3)資金的固定投資狀況，以及以此為基礎的資本運用狀況是否有問題?
　　(4)對固定資產的投資是否過大?
　　(5)經營資本的內部運用效率是否惡化?
　　(6)是否按要求進行庫存物資管理?
　　(7)安全性和資本運用效率之間的關系有無問題?
　　(8)材料、在制品、成品各自的周轉時間能否保持平衡?

　　4.利潤及費用收益管理：
　
　　(1)能達到目標資金利潤率嗎?(包括總資金利潤率、經營資金利潤率和自有資金利潤率)。
　　(2)銷售利潤率能保持一般的水平嗎?(包括總利潤率、營業(yè)利潤率)。
　　(3)銷售費用每年都在提高嗎?
　　(4)管理費用率是否有增長的趨勢?管理費和銷售費用的構成比例是否適當?
　　(5)把實際和預算作過對比了嗎?
　　(6)搞過成本核算了嗎?
　　(7)是否采用標準成本?
　　(8)是否采用以部門劃分的計算方式?

　　5.會計資料的利用：

　　(1)資金籌措表制作了嗎?
　　(2)是否掌握固定費用、變動費用?更重要的是是否了解盈虧平衡點，是否進行核算管理?
　　(3)進行財務分析嗎?