摘要：稅務籌劃是納稅人通過財務活動的安排，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優(yōu)惠，從而享受最大的稅收利益。在市場經(jīng)濟條件下，稅收是企業(yè)財務管理必須考慮的稅務重要因素之一，而且稅務籌劃的目標與企業(yè)的財務管理目標——企業(yè)價值最大化是一致的。企業(yè)在生產經(jīng)營過程中，隨著市場的變化，生產經(jīng)營可能要進行調整，這就涉及稅務籌劃的問題。

　　關鍵詞：稅務籌劃?稅收利益?企業(yè)價值

　　稅務籌劃本身不單純是一種財務行為，而是和企業(yè)的經(jīng)營行為息息相關，是一種高層次的理財活動，它貫穿于現(xiàn)代企業(yè)財務管理的各個環(huán)節(jié)。同時，現(xiàn)代企業(yè)財務管理的各個環(huán)節(jié)都直接或間接地受到稅收的影響。在實務中，稅務籌劃作為企業(yè)的一種理財活動，是企業(yè)財務管理的重要組成部分，它貫穿于企業(yè)財務管理的全過程。

　　一、稅務籌劃的概念及特點

　　1、稅務籌劃的概念。一般認為，稅務籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅務籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對自己的生產經(jīng)營活動進行科學、合理和周密的安排，以達到少繳緩繳稅款目的的一種財務管理活動。狹義的稅務籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內以適應政府稅收政策導向為前提，采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，對自身經(jīng)營、投資和分配等財務活動進行科學、合理的事先規(guī)劃與安排，以達到節(jié)稅目的的一種財務管理活動。

　　2、稅務籌劃的特點。（1）合法性。稅法是國家制定的用于調整國家和納稅人之間，在征納稅方面的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱，它是國家依法征稅及納稅人依法納稅的行為準則。根據(jù)稅收法規(guī)原則，國家征稅必須有法定的依據(jù)，納稅人也只需根據(jù)稅法的規(guī)定繳納其應繳納的稅款。（2）籌劃性。納稅人則可以在其做出決策之前，明確國家的立法意圖，設計多種納稅方案，并比較各種納稅方案的不同稅負，挑選出能使企業(yè)整體效益達到最大的方案來實施。（3）目的性。稅收籌劃的目的是降低稅收支出。

　　二、稅收籌劃在企業(yè)中的應用

　　稅收籌劃是基于不違法并且運用稅收法律、法規(guī)以及財務會計政策的有關規(guī)定的基礎上進行的，所以進行稅收籌劃實際上也是一個選擇運用稅收法律、法規(guī)、財務會計政策，以及其他經(jīng)濟法規(guī)的過程。稅收籌劃在企業(yè)中的運用主要有以下幾個方面：

　　1、投資環(huán)節(jié)的稅務籌劃。（1）組建形式的選擇。子公司為獨立法人，可享受包括免稅期在內的許多優(yōu)惠政策，獨立繳納企業(yè)所得稅。分支機構不是獨立法人，不能享受稅收優(yōu)惠，其損益與總公司的損益合并計算繳納企業(yè)所得稅。因此，可以利用子公司和分公司的各自特點進行稅務籌劃：當分支機構所在地稅率較低時，宜采用子公司形式；總機構所在地稅率較低時，宜采用分公司形式。（2）投資地點的選擇。企業(yè)需要對投資地稅收待遇進行充分考慮。有時國家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展，一定時期內對其實行政策傾斜。在這些地區(qū)投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導向和稅法的立法意圖。因此，在國內進行投資時，應適當選擇這些稅收優(yōu)惠地區(qū)。

　　2、生產經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅務籌劃。由于利潤大小與企業(yè)所選用的處理經(jīng)營業(yè)務的會計方法密切相關，而會計準則給企業(yè)提供了選擇會計方法的機會，這便為企業(yè)進行稅收籌劃提供了可能。