(三)、編制財(cái)務(wù)預(yù)算的程序
1、 確定預(yù)算目標(biāo)
2、 進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，收集有關(guān)資料，并進(jìn)行分類(lèi)、歸集及評(píng)價(jià)。
3、 以部門(mén)為基礎(chǔ)，編制各部門(mén)預(yù)算草案。公司在第四季度由總經(jīng)理向各部門(mén)經(jīng)理下達(dá)編制下年度部門(mén)預(yù)算的通知，通知書(shū)應(yīng)明確提出對(duì)各部門(mén)預(yù)算的要求、主要內(nèi)容和預(yù)算草案的上報(bào)時(shí)限。各部門(mén)接到通知后，充分估計(jì)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，收集過(guò)去2-3年的歷史資料，根據(jù)調(diào)查研究的結(jié)果和分析，提出部門(mén)預(yù)算目標(biāo)，即預(yù)算年度的各項(xiàng)指標(biāo)。此期間，公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)深入各部門(mén)協(xié)助搞好這一工作。對(duì)于新開(kāi)業(yè)門(mén)店，銷(xiāo)售額可采取預(yù)測(cè)保本銷(xiāo)售額上浮一定比例的方法，費(fèi)用可按零基預(yù)算方法確定。
4、 根據(jù)部門(mén)預(yù)算草案進(jìn)行全公司的綜合平衡，編制出整個(gè)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算。
5、 召開(kāi)預(yù)算會(huì)議，正式下達(dá)給各部門(mén)執(zhí)行。
6、 各部門(mén)將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，落實(shí)到班、組、個(gè)人。
7、 實(shí)行目標(biāo)管理、工效掛鉤，發(fā)揮財(cái)務(wù)控制的職能。
八、 連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析體系
公司的活動(dòng)能力全系于財(cái)務(wù)的健全與否，只有健全的財(cái)務(wù)狀況才能提供給公司有彈性的調(diào)度空間。財(cái)務(wù)分析體系是通過(guò)對(duì)公司資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本費(fèi)用、存貨等各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)方法和技巧評(píng)價(jià)公司過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，衡量公司現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測(cè)公司未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，即財(cái)務(wù)分析體系是專(zhuān)門(mén)評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)狀況的體系。
(一)、償債能力分析
償債能力是指企業(yè)償還到期債務(wù)的能力，包括短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。
1、 短期償債能力分析
短期償債能力是指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債及時(shí)足額償還的保證程度，是衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的重要指標(biāo)。
(1)、流動(dòng)比率
它是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，表明企業(yè)每一元流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為償還的保障，反映企業(yè)可在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力。
(2)、速動(dòng)比率
它是企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。一般情況下，該比率越高，表明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人的權(quán)益就越有保障，但從公司角度出發(fā)，此比率過(guò)高表明公司營(yíng)運(yùn)資金沒(méi)有完全充分利用，應(yīng)收賬款占用過(guò)多，現(xiàn)金回收速度慢。
2、 長(zhǎng)期償債能力分析
(1)、資產(chǎn)負(fù)債率
又稱(chēng)負(fù)債比率，是企業(yè)負(fù)債總額對(duì)資產(chǎn)總額的比率。表明企業(yè)資產(chǎn)總額中債權(quán)人提供資金所占的比重，以及企業(yè)資產(chǎn)對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度。一般情況下，該比率越小，表明企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)。
(2)、產(chǎn)權(quán)比率
它是指負(fù)債總額與所有得權(quán)益總額的比率。是企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)健與否的重要標(biāo)志。反映企業(yè)所有者權(quán)益對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度。該比率越低，表明企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)越穩(wěn)健，長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)。
(3)、長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率
它是企業(yè)所有者與長(zhǎng)期負(fù)債之和同固定資產(chǎn)與長(zhǎng)期投資之和的比率。該比率從企業(yè)資源配置結(jié)構(gòu)方面反映了企業(yè)的償債能力，從維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定和長(zhǎng)期安全性角度出發(fā)，該指標(biāo)數(shù)值稍高較好，但過(guò)高的比率會(huì)增加融資成本。
(二)、營(yíng)運(yùn)能力分析
營(yíng)運(yùn)能力是指企業(yè)基于外部市場(chǎng)環(huán)境的約束，通過(guò)內(nèi)部人力資源和生產(chǎn)資料的配置組合而對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)所產(chǎn)生作用的大小。
1、 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析
(1)、應(yīng)收賬款
反映企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)有：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)指標(biāo)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)銷(xiāo)售收入凈額同平均應(yīng)收賬款余額的比值，即企業(yè)本年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，表明收賬訊速，賬齡較短，資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng);應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是用時(shí)間來(lái)表示的周轉(zhuǎn)速度，該指標(biāo)越低越好。
(2)、存貨
反映存貨周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)的：存貨周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。存貨周轉(zhuǎn)率是一定時(shí)期銷(xiāo)售成本同平均存貨的比值，一般情況下，該比率高，表明存貨變現(xiàn)的速度快，周轉(zhuǎn)額較大。
