四、 連鎖經營企業(yè)存貨管理

　　連鎖經營企業(yè)存貨的管理包括采購、入庫儲存、發(fā)貨等環(huán)節(jié)。為了保護存貨的安全、完整，確保會計信息的準確可靠，降低存貨成本，提高經營效率，必須以職責分工為基礎所設計實施對存貨管理進行制約和協(xié)調的一種內部管理制度。

　　1、 采購業(yè)務的管理

　　(1)、職能分工控制

　　連鎖經營企業(yè)應將存貨采購業(yè)務交由專門部門負責，建立采購業(yè)務崗位責任制，明確采購工作任務和工作程序，以及工作責任。要防止因職責不清，出現錯弊不易查找的情況發(fā)生。

　　(2)、授權批準控制

　　銷售部門提出要貨計劃，包括需貨的品名、規(guī)格、數量、需貨時間經部門負責人批準后，交由采購部門編制采購計劃，經主管領導人批準采購計劃書后，由采購部門落實進行采購。采購人員必須按經領導批準的采購清單采購，無論從數量和品種、規(guī)格和單價都無權擅自決定。若因市場原因需要修改采購清單時，必須經主管領導人員批準或授權。

　　(3)、采購合同控制

　　存貨采購應盡量與供應商簽訂訂購合同，以保證按期、按量、按質購入存貨，以滿足企業(yè)生產經營業(yè)務的需要。采購合同應經企業(yè)法人或法人授權人簽發(fā)生效。

　　(4)、建立詢價制度

　　由于市場供需價格千變萬化，要有專門業(yè)務部門或人員負責存貨價格、供需要求等調研、詢價工作，以控制成本、降低風險。

　　2、 存貨入庫、儲存的管理

　　企業(yè)訂購的存貨送達后，要經質檢部門和有關業(yè)務部門根據存貨的商品運單、發(fā)票、采購合同以及產品生產廠家提供的質檢單、出庫單、說明書加以審查驗收，若發(fā)現其他問題，則按所簽訂的合同，由企業(yè)有關部門和人員去處理和解決。

　　所購商品等存貨經質檢部門審查后驗收入庫，倉庫保管員應依據入庫單核對實物，查明其規(guī)格、數量，是否與入庫單相一致，并簽字認可，以建立保管責任制，防止丟失、毀損、變質，以保證存貨的安全。

　　存放商品的倉庫要做到：(1)、創(chuàng)造安全條件 倉庫應具有防盜、防火、防潮等具體措施。(2)、規(guī)范存放秩序與位置 如分區(qū)保管、定位存放、五五成行、快速記數等。

　　3、 存貨發(fā)出業(yè)務的管理

　　存貨發(fā)出要有授權批準制度，倉庫保管員憑手續(xù)齊全并有主管領導、送貨人簽字認可的發(fā)貨單發(fā)貨。

　　存貨管理建議使用POS系統(tǒng)(銷售時點系統(tǒng))。POS系統(tǒng)對每種商品實時購銷存狀態(tài)隨時記錄，管理者可通過該系統(tǒng)及時正確地監(jiān)控業(yè)務經營，并做出各種采購及庫存決策。進行存貨管理的部門是商品配送中心。

　　五、 連鎖經營企業(yè)銷售收入的管理

　　由于連鎖經營企業(yè)是由若干個門店組成，其銷售收入分散在各個門店內，銷售收入應通過電腦結算系統(tǒng)進行控制。對于獨立核算方式的子公司，只對其每日銷售收入 情況進行監(jiān)控和掌握，對于非獨立核算方式的門店，應對其收入情況和貨幣資金同時控制。每日銀行下班前，各門店收銀員應整理當日所收款項或客人已簽信用卡單，核對相符后，填制現金繳款單，將款項存入公司開立的銷售收入專戶，并負責將整理好的客人已簽付的信用卡單送銀行將款項劃轉公司銷售收入專戶。并編制 “銷售日報表”連同現金繳款單等與次日十點前報公司總收款處，財務部可通過在銀行開設的“網上銀行”隨時掌握、監(jiān)控銷售收入情況及各門店存款情況。

　　對于和總部不在同一城市的省內非獨立核算門店銷售收入，由門店核算員每日將銷售款存入總部開設的信用卡內，并通過傳真或電子郵件形式將“銷售日報表”和 “現金繳款單”等資料發(fā)往總部財務部�？偛靠偸湛钣诿咳障掳嗲巴ㄟ^銀行或自動取款機查看各門店繳納銷售款情況并與門店傳來銷售日報表核對，如有不符，及時進行溝通、調查。總收款于次日上午12：00點前將所有異地基層店收入款存入公司銷售專戶。

　　對于調撥公司異地銷售收入的信用卡應選擇不收取省內手續(xù)費的金融機構辦理�？偸湛钬撠熜庞每ǖ谋９芄ぷ鳎黾{負責信用卡的密碼輸入工作，每次查詢、取款均需兩人同時進行。

　　銷售收入應分門店進行核算以便于公司對各門店銷售情況同歷史數據、預算數據及各門店之間比較分析，對于銷貨退回，應建立相應管理制度并經銷售主管審批。[next]

　　六、 連鎖經營企業(yè)成本費用控制的管理

　　連鎖經營企業(yè)成本費用是指企業(yè)為銷售商品或提供勞務等日常經營活動所發(fā)生的經濟利益的流出。按用途分為銷售成本和期間費用，銷售成本是銷售商品的進貨價格，期間費用指在一定會計期間發(fā)生的管理費用、營業(yè)費用和財務費用。

　　連鎖經營企業(yè)成本費用分部門、門店進行明細核算，各部門、門店各為獨立的成本控制中心。公司年未將下年的責任預算和其他控制標準下達給各部門，使之以此控制自己的活動，并對各成本中心實施考核，以分析評價及執(zhí)行情況。

　　對于進貨成本，對各門店主要采用先進先出法核算，按品種計算毛利率，建立毛利率預算計劃管理，對門店實行計劃控制，總部對門店綜合毛利率定期考核，對骨干商品毛利率重點考核。

　　對于期間費用，規(guī)定各部門及門店費用項目范圍及開支標準，原則上不允許隨意擴大超標，對于一些費用(水電費、商品運費等)進行分解，盡量細劃到各部門、門店。總部及市內各門店費用由總部統(tǒng)一核定支付，對于異地各門店費用采取備用金形式，根據各店實際情況，分別核準每月備用金定額，為各店在經營地開設一備用金支出戶，在此范圍內，所發(fā)生費用、支出工資由核算員審核、店長簽字審批后支付，店長有節(jié)約開支的責任。公司財務部定期、不定期的去各異地店審查費用使用情況。

　　總之，各項成本費用的控制，公司要建立成本費用控制體系，實行成本費用分級歸口管理責任制，根據成本費用分解為各項指標層層下達，調動公司各部門和門店全體員工的積極性，使成本費用預算落到實處，并與工效掛鉤。

　　七、 連鎖經營企業(yè)財務預算管理

　　古人云：“凡事預則立，不預則廢。”企業(yè)要發(fā)展，要取得好的經濟效益，實現預定的目標，就必須重視財務預算工作，只有搞好財務預算工作，才能很好的籌劃未來，明確奮斗目標，實行目標管理，有效的控制企業(yè)的經營活動。

　　財務預算就是對企業(yè)未來的財務活動發(fā)展狀況，按照事物發(fā)展趨勢，進行合乎客觀規(guī)律的預算與估量，據以提出未來一定時期內目標和措施，是根據財務預測以貨幣形式表示財務方面的經營計劃。

　　(一)、編制財務預算可以起到如下作用

　　1、 明確奮斗目標

　　科學的財務預算可以指導更好地開展經營活動。財務預算作為具體的財務目標，為公司各部門規(guī)定了具體的目標，有助于各部門、門店員工了解本公司、本部門甚至于本人在公司財務目標中的地位、作用和責任，也有助于財務人員經濟合理地使用和籌措資金，保證公司經營目標的實現。

　　2、 相互協(xié)調

　　財務預算圍繞公司的財務目標，把公司經營過程的各個環(huán)節(jié)各個方面的工作嚴密地組織起來，消除各部門之間的隔閡和本位主義，使公司內部各部門各方面相互協(xié)調，行動密切配合，避免了互相沖突，互不銜接的現象，保持了資金運用的平衡，從而使公司成為一個完成其經營目標、財務目標而順利運轉的有機整體。

　　3、 控制資金

　　財務預算控制主要體現在事前控制、事中控制、事后控制。

　　財務預算事前控制主要是控制預算單位的業(yè)務范圍、規(guī)模、可用資金限額。由于公司資金總是有一定限度的，各部門不能隨心所欲，應分輕重緩急，在資金允許的情況下，合理安排工作和預算，從而激發(fā)各部門及員工的積極性，提出降低成本、增加收入的措施和方法，心確保財務目標的實現。

　　財務預算事中控制主要是按財務預算確定目標，對預算的收入進行督促，爭取實現預期的收益和現金流入;對現金流出進行控制防止超支，保證預算的執(zhí)行。

　　財務預算事后主要是進行和實際執(zhí)行結果的比較，分析差異形成的原因，進行業(yè)績評價。

　　(二)、編制財務預算的原則和要求

　　1、 原則

　　公司財務預算的編制是一項專業(yè)性和技術性較強的工作，必須樹立全局觀點、效益觀點、平衡觀點、應變觀點、群眾觀點和實用觀點。

　　2、 要求

　　要結合實際、綜合平衡，全面籌劃公司業(yè)務經營活動，確保實現增收節(jié)支，提高經濟效益。收入要充分考慮季節(jié)的波動，不可“平均制”，費用指標要結合各部門、門店實際情況，充分考慮其營業(yè)額、營業(yè)面積、員工人數等客觀因素。